保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定

 
(中國保險監(jiān)督管理委員會令2003年第1號)

    現(xiàn)發(fā)布《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》，自發(fā)布之日起施行。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　          主 席：吳定富
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二OO三年三月二十四日

　　　　　　　　　　　　　　保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定

目  錄

第一章　總  則

第二章 償付能力額度

第三章 財產(chǎn)保險公司監(jiān)管指標

第四章 人壽保險公司監(jiān)管指標

第五章 償付能力額度和監(jiān)管指標的管理

第六章 附  則

第一章　總  則

　　第一條 為加強對保險公司的監(jiān)督管理，維護被保險人利益，促進保險事業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國保險法》，制定本規(guī)定。
　　第二條 本規(guī)定所稱保險公司，是指依照中國法律在中國境內(nèi)設(shè)立的中資保險公司、外資獨資保險公司、中外合資保險公司和外國保險公司分公司。
　　第三條 保險公司應(yīng)當根據(jù)保障被保險人利益、保證償付能力的原則，穩(wěn)健經(jīng)營，確保實際償付能力額度隨時不低于應(yīng)具備的最低償付能力額度。

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第二章 償付能力額度

　　第四條 財產(chǎn)保險公司應(yīng)具備的最低償付能力額度為下述兩項中數(shù)額較大的一項：
　?。ㄒ唬┳罱鼤嬆甓裙咀粤舯ＹM減營業(yè)稅及附加后1億元人民幣以下部分的18％和1億元人民幣以上部分的16％；
　?。ǘ┕咀罱?年平均綜合賠款金額7000萬元以下部分的26％和7000萬元以上部分的23％。
　　綜合賠款金額為賠款支出、未決賠款準備金提轉(zhuǎn)差、分保賠款支出之和減去攤回分保賠款和追償款收入。
　　經(jīng)營不滿三個完整會計年度的保險公司，采用本條第（一）項規(guī)定的標準。
　　第五條 人壽保險公司最低償付能力額度為長期人身險業(yè)務(wù)最低償付能力額度和短期人身險業(yè)務(wù)最低償付能力額度之和。
　　長期人身險業(yè)務(wù)是指保險期間超過1年的人身保險業(yè)務(wù)；短期人身險業(yè)務(wù)是指保險期間為1年或1年以內(nèi)的人身保險業(yè)務(wù)。
　　（一）長期人身險業(yè)務(wù)最低償付能力額度為下述兩項之和：
　　1. 投資連結(jié)類產(chǎn)品期末壽險責任準備金的1％和其他壽險產(chǎn)品期末壽險責任準備金的4％；
　　上款所指的壽險責任準備金，是指中國保監(jiān)會規(guī)定的法定最低責任準備金。
　　2. 保險期間小于3年的定期死亡保險風險保額的0.1％，保險期間為3年到5年的定期死亡保險風險保額的0.15％，保險期間超過5年的定期死亡保險和其他險種風險保額的0.3％。
　　在統(tǒng)計中未對定期死亡保險區(qū)分保險期間的，統(tǒng)一按風險保額的0.3％計算。
風險保額為有效保額減去期末責任準備金，其中有效保額是指若發(fā)生了保險合同中最大給付額的保險事故，保險公司需支付的最高金額；期末責任準備金為中國保監(jiān)會規(guī)定的法定最低責任準備金。
　　（二）短期人身險業(yè)務(wù)最低償付能力額度的計算適用第四條的規(guī)定。
　　第六條 再保險公司最低償付能力額度等于其財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)和人身保險業(yè)務(wù)分別按照本規(guī)定第四、五條規(guī)定計算的最低償付能力額度之和。
　　第七條 保險公司實際償付能力額度等于認可資產(chǎn)減去認可負債的差額。
　　第八條 保險公司的認可資產(chǎn)是指保險監(jiān)管機構(gòu)對保險公司進行償付能力考核時，按照一定的標準予以認可，納入償付能力額度計算的資產(chǎn)。保險公司應(yīng)按照中國保監(jiān)會制定的編報規(guī)則填報認可資產(chǎn)表。
　　第九條 保險公司的認可負債是指保險監(jiān)管機構(gòu)對保險公司進行償付能力考核時，按照一定的標準予以認可，納入償付能力額度計算的負債。保險公司應(yīng)按照中國保監(jiān)會制定的編報規(guī)則填報認可負債表。
　　第十條 中國保監(jiān)會為評估償付能力制定的編報規(guī)則，是保險公司編報認可資產(chǎn)表、認可負債表和計算償付能力額度的唯一標準，不受會計制度、財務(wù)制度等其他部門規(guī)定的影響。

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第三章 財產(chǎn)保險公司監(jiān)管指標

　　第十一條 財產(chǎn)保險公司的償付能力監(jiān)管指標有：
　?。ㄒ唬┍ＹM增長率＝（本年保費收入－上年保費收入）÷上年保費收入×100％
　　本指標值的正常范圍為－10％～60％。若經(jīng)營期不滿一個完整會計年度，則指標值為999％。
　?。ǘ┳粤舯ＹM增長率＝（本年自留保費－上年自留保費）÷上年自留保費×100％
　　其中，自留保費＝保費收入＋分保費收入－分出保費，各項目的口徑與會計報表中對應(yīng)項目的口徑相同。
　　本指標值的正常范圍為－10％～60％。若本年為開業(yè)年度，或上年自留保費為零、負數(shù)或者上年經(jīng)營期不滿一個完整會計年度的，則指標值為999％。
　　（三）毛保費規(guī)模率＝（保費收入＋分保費收入）÷（認可資產(chǎn)－認可負債）×100％
　　本指標值的正常范圍為不大于900％。若認可資產(chǎn)與認可負債之差為零或負數(shù)，則指標值為999％。
　　（四）實際償付能力額度變化率＝（本年實際償付能力額度－上年實際償付能力額度）÷上年實際償付能力額度×100％
　　其中實際償付能力額度＝認可資產(chǎn)－認可負債，公式中的認可資產(chǎn)應(yīng)扣除年度內(nèi)增資、接受捐贈等非經(jīng)營性因素的影響金額。
　　本指標值的正常范圍為－10％～30％。若本年或上年的實際償付能力額度為零或負數(shù)，則指標值為999％。
　?。ㄎ澹﹥赡昃C合成本率＝兩年費用率＋兩年賠付率
　　其中，兩年費用率＝（本年和上年的營業(yè)費用（減攤回分保費用）之和＋本年和上年的手續(xù)費（含傭金）支出之和＋本年和上年的分保費用支出之和＋本年和上年的營業(yè)稅金及附加之和＋本年和上年的提取保險保障基金之和）÷本年和上年的自留保費之和×100％
　　兩年賠付率＝（本年和上年的賠款支出（減攤回賠款支出）之和＋本年和上年的分保賠款支出之和＋本年和上年的未決賠款準備金提轉(zhuǎn)差之和－本年和上年的追償款收入之和）÷（本年和上年的自留保費之和－本年和上年的未到期責任準備金提轉(zhuǎn)差之和－本年和上年的長期財產(chǎn)險責任準備金提轉(zhuǎn)差之和）×100％
　　經(jīng)營期不足兩年的新公司，以已有的經(jīng)營期為限計算本指標。
　　以上公式中，未決賠款準備金提轉(zhuǎn)差、未到期責任準備金提轉(zhuǎn)差、長期財產(chǎn)險責任準備金提轉(zhuǎn)差按照認可負債表中對相應(yīng)準備金提取規(guī)定的口徑計算，其他項目的口徑與會計報表中對應(yīng)項目的口徑相同。
　　本指標值的正常范圍為小于103％。
　　（六）資金運用收益率＝資金運用凈收益÷本年現(xiàn)金和投資資產(chǎn)平均余額×100％
　　資金運用凈收益＝投資收益＋利息收入＋買入返售證券收入＋沖減短期投資成本的分紅收入－利息支出－賣出回購證券支出－投資減值準備。其中，投資收益、利息收入取自利潤表；買入返售證券收入是指公司從事買入返售證券業(yè)務(wù)，融出資金而得到的利息收入；賣出回購證券支出是指公司從事賣出回購證券業(yè)務(wù)，融入資金而發(fā)生的利息支出；投資減值準備是根據(jù)《認可資產(chǎn)表編報說明》的要求提取，同時未在利潤表的“投資收益”項目中反映的那部分投資減值準備。
　　本年現(xiàn)金和投資資產(chǎn)平均余額＝（上年末現(xiàn)金和投資資產(chǎn)＋本年末現(xiàn)金和投資資產(chǎn)）÷2，相應(yīng)數(shù)據(jù)取自認可資產(chǎn)表中的“現(xiàn)金和投資資產(chǎn)小計”項目的“賬面價值”。
　　本指標值的正常范圍為不小于3％。
　?。ㄆ撸┧賱颖嚷剩剿賱淤Y產(chǎn)÷認可負債×100％
　　其中速動資產(chǎn)指認可資產(chǎn)表中的“現(xiàn)金和投資資產(chǎn)小計”項的凈認可價值，認可負債指認可負債表中的“認可負債合計”的金額。
　　本指標值的正常范圍為大于95％。若速動資產(chǎn)為零或負數(shù)，則指標值為999％。
　?。ò耍┤谫Y風險率＝賣出回購證券÷（實收資本＋公積金）×100％
其中賣出回購證券為認可負債表中的“賣出回購證券”，實收資本為公司資產(chǎn)負債表中的“實收資本（營運資金）”，公積金等于資產(chǎn)負債表中的“資本公積”和“盈余公積”兩項之和。
本指標值的正常范圍為不大于50％。
　　（九）應(yīng)收保費率＝應(yīng)收保費÷保費收入×100％
　　本指標的應(yīng)收保費指認可資產(chǎn)表中“應(yīng)收保費”的賬面價值中賬齡不長于1年的那部分應(yīng)收保費價值。
　　本指標值的正常范圍為不大于8％。
　?。ㄊ┱J可資產(chǎn)負債率＝認可負債÷認可資產(chǎn)×100％
　　本指標值的正常范圍為小于90％。
　?。ㄊ唬┵Y產(chǎn)認可率＝資產(chǎn)凈認可價值÷資產(chǎn)賬面價值×100％
　　其中資產(chǎn)凈認可價值和資產(chǎn)賬面價值分別等于認可資產(chǎn)表中“資產(chǎn)合計”項的“本年凈認可價值”和“本年賬面價值”。
　　本指標值的正常范圍為不小于85％。

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第四章 人壽保險公司監(jiān)管指標

　　第十二條 人壽保險公司的償付能力監(jiān)管指標有：
　　（一）長期險保費收入增長率＝（本年長期險保費收入－上年長期險保費收入）÷上年長期險保費收入×100％
　　長期險保費收入是指1年期以上的人壽保險、健康險、年金等人身保險業(yè)務(wù)的保費收入，其中包括進入投資連結(jié)產(chǎn)品投資賬戶的那部分保費收入。
　　本指標值的正常范圍為0％～80％。若本年為開業(yè)年度或者上年的經(jīng)營期不滿一個完整會計年度，則指標值取999％。
　?。ǘ┒唐陔U自留保費增長率＝（本年短期險自留保費－上年短期險自留保費）÷上年短期險自留保費×100％
　　短期險是指1年期以內(nèi)（含1年）的壽險、健康險和意外險。
　　本指標值的正常范圍為－10％～60％。若本年為開業(yè)年度，或上年自留保費為零、負數(shù)或者上年經(jīng)營期不滿一個完整會計年度的，則指標值為999％。
　?。ㄈ嶋H償付能力額度變化率＝（本年實際償付能力額度－上年實際償付能力額度）÷上年實際償付能力額度×100％
　　其中實際償付能力額度＝認可資產(chǎn)－認可負債，公式中的認可資產(chǎn)應(yīng)扣除年度內(nèi)增資、接受捐贈等非經(jīng)營性因素的影響金額。
　　本指標值的正常范圍為－10％～30％。若本年或上年的實際償付能力額度為零或負數(shù)，則指標值為999％。
　?。ㄋ模╇U種組合變化率＝各類險種保費收入的占比變動的絕對值之和÷險種類別數(shù)×100％
　　其中，各類險種保費收入的占比變動的絕對值之和＝∑（|某類險種的本年保費收入÷所有險種的本年保費收入之和－某類險種的上年保費收入÷所有險種的上年保費收入之和|）。
　　目前的險種類別數(shù)為8：定期壽險、終身壽險、兩全保險、個人年金、團體年金、長期健康險、個人短期意外和健康險、團體短期意外和健康險。若公司實際經(jīng)營的險種類別數(shù)小于8，則以實際數(shù)計算。
　　在本指標中，投資連結(jié)保險的保費收入不包括進入投資賬戶中的那部分保費。
　　本指標值的正常范圍為不大于8％。
　?。ㄎ澹┱J可資產(chǎn)負債率＝認可負債÷認可資產(chǎn)×100％
　　本指標值的正常范圍為小于90％。
　?。┵Y產(chǎn)認可率＝資產(chǎn)凈認可價值÷資產(chǎn)賬面價值×100％
　　其中，資產(chǎn)凈認可價值和資產(chǎn)賬面價值分別等于認可資產(chǎn)表中的“資產(chǎn)合計”項的“本年凈認可價值”和“本年賬面價值”。
　　本指標值的正常范圍為不小于85％。
　　（七）短期險兩年賠付率＝（本年和上年的賠款支出（減攤回賠款支出）之和＋本年和上年的分保賠款支出之和＋本年和上年的未決賠款準備金提轉(zhuǎn)差之和－本年和上年的追償款收入之和）÷（本年和上年的短期險自留保費之和－本年和上年的短期險未到期責任準備金提轉(zhuǎn)差之和）×100％
　　本指標值的正常范圍為小于65％。
　　（八）投資收益充足率＝資金運用凈收益÷有效壽險和長期健康險業(yè)務(wù)準備金要求的投資收益×100％
　　其中，資金運用凈收益與財產(chǎn)保險公司的同名監(jiān)管指標的計算項目相同，但不包括獨立賬戶中各項投資資產(chǎn)所產(chǎn)生的資金運用凈收益。
　　有效壽險和長期健康險業(yè)務(wù)準備金要求的投資收益＝∑（不同評估利率的有效壽險和長期健康險的期末責任準備金×相應(yīng)的評估利率）。
　　上述有效壽險和長期健康險的責任準備金按照認可負債表中壽險責任準備金和長期健康險責任準備金的相同口徑計算，不包括計為獨立賬戶負債的那部分準備金。
　　本指標值的正常范圍為125％～900％。
　?。ň牛┯嗑徑饴剩剑〝偦胤直ＹM用－分保費用支出）÷（認可資產(chǎn)－認可負債）×100％
　　攤回分保費用和分保費用支出來自公司利潤表對應(yīng)項目，認可資產(chǎn)和認可負債分別來自認可資產(chǎn)表和認可負債表。
　　本指標值的正常范圍為－25％～25％。若認可資產(chǎn)與認可負債之差為零或負數(shù)，則指標值取999％。
　?。ㄊ┵Y產(chǎn)組合變化率＝現(xiàn)金和投資資產(chǎn)中各項目凈認可價值的占比變動的絕對值之和÷現(xiàn)金和投資資產(chǎn)的項目種類數(shù)×100％
　　其中，現(xiàn)金和投資資產(chǎn)中各項目凈認可價值的占比變動的絕對值之和＝∑（|某資產(chǎn)項目的本年凈認可價值÷現(xiàn)金和投資資產(chǎn)本年價值－某資產(chǎn)項目的上年凈認可價值÷現(xiàn)金和投資資產(chǎn)上年價值|）。
　　按照現(xiàn)行認可資產(chǎn)表，納入本指標計算的資產(chǎn)項目種類數(shù)為10：銀行存款、政府債券、金融債券、企業(yè)債券、股權(quán)投資、證券投資基金、保單質(zhì)押貸款、買入返售證券、現(xiàn)金、其他投資資產(chǎn)。沒有股權(quán)投資的保險公司，以9作為指標計算的分母。
　　獨立賬戶中的資產(chǎn)不參與本指標計算。
　　計算公式中的現(xiàn)金和投資資產(chǎn)本年（上年）價值等于認可資產(chǎn)表中現(xiàn)金和投資資產(chǎn)小計項中的本年（上年）“凈認可價值”金額加上非認可的融資資產(chǎn)風險扣減額。
　　本指標值的正常范圍為小于5％。
　　（十一）融資風險率＝賣出回購證券÷（實收資本＋公積金）×100％
　　其中賣出回購證券為認可負債表中的“賣出回購證券”，實收資本為公司資產(chǎn)負債表中的“實收資本（營運資金）”，公積金等于資產(chǎn)負債表中的“資本公積”和“盈余公積”兩項之和。
　　本指標值的正常范圍為不大于50％。
　　（十二）退保率＝退保金÷（上年末長期險責任準備金＋本年長期險保費收入）×100％
　　其中，退保金的數(shù)據(jù)取自利潤表的對應(yīng)項目，長期險責任準備金是資產(chǎn)負債表中壽險責任準備金和長期健康險責任準備金之和，長期險保費收入按保費收入的明細項目分析計算。
　　本指標值的正常范圍為小于5％。

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第五章 償付能力額度和監(jiān)管指標的管理

　　第十三條 保險公司應(yīng)于每年4月30日前將注冊會計師審計后的上一會計年度的償付能力和監(jiān)管指標報告一式兩份送達中國保監(jiān)會。公司對報告內(nèi)容的真實性、完整性負責，由法定代表人、精算責任人和財務(wù)負責人簽字并加蓋公章。
　　中國保監(jiān)會可根據(jù)需要，調(diào)整各公司或單個公司的報告報送頻率。
　　第十四條 保險公司應(yīng)當根據(jù)中國保監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，對償付能力額度和監(jiān)管指標信息進行披露。
　　保險公司在產(chǎn)品介紹和商業(yè)性廣告中不得使用本公司或其他公司的償付能力額度和監(jiān)管指標信息。
　　第十五條 保險公司在任何時點實際償付能力額度低于最低償付能力額度，公司法定代表人、精算責任人、財務(wù)負責人及其他高級管理人員應(yīng)及時向中國保監(jiān)會報告，并采取有效措施，使其實際償付能力額度達到最低償付能力額度。
　　第十六條 償付能力充足率等于實際償付能力額度除以最低償付能力額度。對償付能力充足率小于100％的保險公司，中國保監(jiān)會可將該公司列為重點監(jiān)管對象，根據(jù)具體情況采取以下監(jiān)管措施：
　　（一）對償付能力充足率在70％以上的公司，中國保監(jiān)會可要求該公司提出整改方案并限期達到最低償付能力額度要求，逾期未達到的，可對該公司采取要求增加資本金、責令辦理再保險、限制業(yè)務(wù)范圍、限制向股東分紅、限制固定資產(chǎn)購置、限制經(jīng)營費用規(guī)模、限制增設(shè)分支機構(gòu)等必要的監(jiān)管措施，直至其達到最低償付能力額度要求。
　?。ǘ敻赌芰Τ渥懵试?0％到70％之間的公司，中國保監(jiān)會除采取前款所列措施外，還可責令該公司拍賣不良資產(chǎn)、責令轉(zhuǎn)讓保險業(yè)務(wù)、限制高級管理人員的薪酬水平和在職消費水平、限制公司的商業(yè)性廣告、責令停止開展新業(yè)務(wù)以及采取中國保監(jiān)會認為必要的其他措施。
　?。ㄈ敻赌芰Τ渥懵市∮?0％的公司，中國保監(jiān)會除采取前兩款所列措施外，還可根據(jù)《保險法》的規(guī)定對保險公司進行接管。
　　第十七條 在本規(guī)定施行前按本規(guī)定計算的償付能力充足率已經(jīng)小于100％的保險公司，應(yīng)積極采取有效措施改善自身的償付能力狀況。除適用第十六條的規(guī)定外，中國保監(jiān)會還可根據(jù)各公司的特殊情況，采取必要的監(jiān)管措施，促使公司提高償付能力。
　　第十八條 本規(guī)定的監(jiān)管指標旨在對可能出現(xiàn)償付危機的保險公司做出預(yù)警。若保險公司有4個或4個以上監(jiān)管指標值超過正常范圍（若指標值為999％，中國保監(jiān)會將根據(jù)具體原因決定是否確認為超過正常范圍），中國保監(jiān)會可根據(jù)具體情況決定是否采取以下措施：
　?。ㄒ唬┮蟊ｋU公司提交報告說明指標超正常范圍的原因、對償付能力的影響和改進方案；
　　（二）對保險公司進行全面檢查以評估其實際償付能力的狀況和趨勢；
　　（三）根據(jù)評估結(jié)果，按照本規(guī)定的相關(guān)條款采取必要的監(jiān)管措施。

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第六章 附  則

　　第十九條 再保險公司的監(jiān)管指標暫時參照財產(chǎn)保險公司監(jiān)管指標執(zhí)行。在具體執(zhí)行過程中，應(yīng)對部分指標所使用的報表項目和科目做相應(yīng)調(diào)整。
　　第二十條 對不直接經(jīng)營保險業(yè)務(wù)的保險控股公司，其償付能力額度和監(jiān)管指標的管理另做規(guī)定。
　　第二十一條 本規(guī)定由中國保監(jiān)會負責解釋和修訂。
　　第二十二條 本規(guī)定自公布之日起施行?！侗ｋU公司最低償付能力及監(jiān)管指標管理規(guī)定》（保監(jiān)發(fā)[2001]53號）同時廢止。

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附件1

償付能力額度狀況表

編報單位： 　　　　　　　200×年×月×日 貨幣單位：萬元
　 　　　　　　　　　　　　　　本年 上年
認可資產(chǎn)　　　　　　　　(1) 　 　
認可負債 　　　　　　(2) 　 　
實際償付能力額度 (3)=(1)-(2) 　 　
最低償付能力額度 　(4) 　 　
償付能力溢額 (5)=(3)-(4) 　 　
償付能力充足率(%) (6)=(3)/(4) 　

附件2

最低償付能力額度計算表

　編報單位： 　　　　　　　200×年×月×日 　單位：萬元
　 　 　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　本年 上年
一 財產(chǎn)險或短期人身險業(yè)務(wù) 　 　 　
　 最近會計年度的直接保費收入　　　　　　(1) 　 　
　 分入保費 　　　　　　　　　　　　　　(2) 　 　
　 分出保費 　　　　　　　　　　　　　　(3) 　 　
　 自留保費 　　　　　　　　　　(4)=(1)+(2)-(3) 　 　
　 營業(yè)稅及附加 　　　　　　　　　(5) 　 　
　 凈值：1億元以下部分 　　　　　　　　　(6) 　 　
　 凈值：1億元以上部分 　　　　　　　　　(7) 　 　
　 最低額度A 　　　　　　　　(8)=(6)×18%+(7)×16% 　 　
二 最近年度綜合賠款金額 　　　　　　　　　(9) 　 　
　 最近年度前1年的綜合賠款額 　　　(10) 　 　
　 最近年度前2年的綜合賠款額 　　　(11) 　 　
　 3年均值：7000萬元以下部分 　　　(12) 　 　
　 3年均值：7000萬元以上部分 　　　(13) 　 　
　 最低額度B 　　　　　　　　(14)=(12)×26%+(13)×23％ 　 　
三 財產(chǎn)險或短期人身險業(yè)務(wù)最低額度 (15)=max[(8),(14)] 　 　
四 長期人身險業(yè)務(wù) 　 　 　
　 投資連結(jié)類業(yè)務(wù)的責任準備金 　　　(16) 　 　
　 投資連結(jié)類業(yè)務(wù)的最低額度 (17)=(16)×1% 　 　
　 其他壽險業(yè)務(wù)的責任準備金 　　　(18) 　 　
　 其他壽險業(yè)務(wù)的最低額度 (19)=(18)×4% 　 　
　 3年內(nèi)的定期死亡險風險保額 　　　(20) 　 　
　 3-5年定期死亡險風險保額 　　　(21) 　 　
　 5年以上定期死亡險風險保額 　　　(22) 　 　
　 未區(qū)分保險期的死亡險風險保額 　　　(23) 　 　
　 死亡險的最低額度 (24)=(20)×0.1%+(21)×0.15%+(22)×0.3%+(23)×0.3% 　 　
　 其他險種的風險保額 　　　　　　　　(25) 　 　
　 其他險種的最低額度 　　　　　　(26)=(25)×0.3% 　 　
　 長期險最低償付能力額度 (27)=(17)+(19)+(24)+(26) 　 　
五 最低償付能力額度 　　　　　　(28)=(15)+(27) 　 　
　

附件3

認可資產(chǎn)表

編報單位：　　　　　　 200×年×月×日 單位：萬元
　 　 　　　　　　　　　　　　　本年 　　　　　　　　　　　　　上年
　 　 　　　　　　賬面價值 　非認可價值　　凈認可價值 凈認可價值
　 　 　　　　　　　(1) 　　(2) 　　　(3)=(1)-(2) 　　(4)
1 銀行存款 　 　 　 　
1.1 其中：存出資本保證金 　 　 　 　
2 政府債券 　 　 　 　
3 金融債券 　 　 　 　
4 企業(yè)債券 　 　 　 　
5 股權(quán)投資 　 　 　 　
5.1 其中：上市股票 　 　 　 　
6 證券投資基金 　 　 　 　
7 保單質(zhì)押貸款 　 　 　 　
8 買入返售證券 　 　 　 　
9 拆出資金 　 　 　 　
10 現(xiàn)金 　 　 　 　
11 其他投資資產(chǎn) 　 　 　 　
12 融資資產(chǎn)風險扣減 　 　 　 　
13 現(xiàn)金和投資資產(chǎn)小計 　 　 　 　
14 應(yīng)收保費 　 　 　 　
15 應(yīng)收分保賬款 　 　 　 　
16 應(yīng)收利息 　 　 　 　
17 預(yù)付賠款 　 　 　 　
18 存出分保準備金 　 　 　 　
19 其他應(yīng)收款 　 　 　 　
20 應(yīng)收預(yù)付款項小計 　 　 　 　
21 固定資產(chǎn) 　 　 　 　
22 無形資產(chǎn) 　 　 　 　
23 其他資產(chǎn) 　 　 　 　
24 非獨立賬戶資產(chǎn)小計 　 　 　 　
25 獨立賬戶資產(chǎn) 　 　 　 　
26 資產(chǎn)合計 　

附件4

認可負債表

編報單位： 　　　　　　　　　　　　　　200×年×月×日 單位：萬元
　 　 　　　　　　　　　　　　　　本年 上年
1 未到期責任準備金 　 　
1.1 其中：未賺保費準備金 　 　
1.2 保費不足準備金 　 　
2 未決賠款準備金 　 　
2.1 其中：已發(fā)生未報告賠款準備金 　 　
3 長期財產(chǎn)險責任準備金 　 　
4 壽險責任準備金 　 　
5 長期健康險責任準備金 　 　
6 準備金負債小計 　 　
7 預(yù)收保費 　 　
8 保戶儲金 　 　
9 應(yīng)付保戶紅利 　 　
10 累計生息保單紅利 　 　
11 應(yīng)付傭金 　 　
12 應(yīng)付手續(xù)費 　 　
13 應(yīng)付分保賬款 　 　
14 預(yù)收分保賠款 　 　
15 存入分保準備金 　 　
16 應(yīng)付工資和福利費 　 　
17 應(yīng)交稅金 　 　
18 保險保障基金 　 　
19 應(yīng)付利潤 　 　
20 賣出回購證券 　 　
21 其他負債 　 　
22 非準備金負債小計 　 　
23 獨立賬戶負債 　 　
24 或有負債 　 　
25 認可負債合計 　 　

附件五

認可資產(chǎn)表編報說明

　　一、報表結(jié)構(gòu)
　　本表的主詞欄為各資產(chǎn)項目，分為現(xiàn)金和投資資產(chǎn)、非投資資產(chǎn)、獨立賬戶資產(chǎn)三大類；賓詞欄描述各資產(chǎn)項目的本年賬面價值、非認可價值、凈認可價值以及上年凈認可價值。其中，賬面價值是指報表項目在會計賬簿上的記錄價值（對需要計提壞賬、跌價等減值準備的資產(chǎn)，賬面價值為計提準備前的記錄價值），非認可價值是指報表項目的賬面價值中不被認可的價值，凈認可價值是指報表項目的賬面價值扣除非認可價值后的凈值。
　　二、資產(chǎn)的認可標準
　　保險公司的資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成并由公司控制或擁有的未來經(jīng)濟利益。在所有的資產(chǎn)中，只有那些可以被保險公司任意處置的可用于履行對保單持有人義務(wù)的資產(chǎn)，才能被確認為認可資產(chǎn)。保險公司的資產(chǎn)認可，應(yīng)符合以下三個原則：
　　（一）確認原則
　　在保險公司的資產(chǎn)中，那些雖然具有經(jīng)濟價值但不能被用來履行對保單持有人的責任，或者由于抵押權(quán)限制或其他第三方權(quán)益的緣故而不能任意處置的資產(chǎn)，均不能被確認為認可資產(chǎn)。保險監(jiān)管機構(gòu)對保險公司的資產(chǎn)采取列舉法進行認可。一項資產(chǎn)，如果被保險監(jiān)管機構(gòu)明確指明為非認可資產(chǎn)，或者沒有被明確指明為認可資產(chǎn)，均應(yīng)確認為非認可資產(chǎn)。
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資產(chǎn)認可應(yīng)遵循謹慎原則。對一項資產(chǎn)，如沒有充分的證據(jù)表明其符合認可資產(chǎn)的定義，則應(yīng)確認為非認可資產(chǎn)；保險公司在面臨不確定因素的情況下對資產(chǎn)的估價進行判斷時，應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎，充分估計到各種可能的風險和損失，避免高估資產(chǎn)。
　　保險公司應(yīng)嚴格按照本編報說明計提各項減值準備，計提金額在認可資產(chǎn)表的“非認可價值”一欄中反映。
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　　所有違反法律、行政法規(guī)和保監(jiān)會規(guī)定而擁有或控制的投資資產(chǎn)及非投資資產(chǎn)，均為非認可資產(chǎn)。
　　三、報表項目說明
　　序號1，銀行存款：指保險公司在銀行的各種存款。銀行存款為認可資產(chǎn)。其中，有跡象表明以及公司預(yù)計到期不能支取的銀行存款，確認為非認可資產(chǎn)。公司在非銀行金融機構(gòu)的存款，不在此項反映。
　　序號1.1，存出資本保證金：是保險公司按照《保險法》規(guī)定，將注冊資本金或營運資金的20％，通過與商業(yè)銀行簽訂專門的資本保證金存款協(xié)議的方式繳存的保證金。
　　序號2，政府債券：指保險公司持有的、不帶有返售協(xié)議的國債。短期國債投資按成本與市價孰低法計價；長期國債投資按攤余價值（面值加未攤銷溢價之和或面值減未攤銷折價之差）計價并計提長期投資減值準備。政府債券為認可資產(chǎn)。
　　序號3，金融債券：指保險公司持有的由金融機構(gòu)發(fā)行的債券。短期金融債券投資按成本與市價孰低法計價并計提短期投資跌價準備；長期金融債券投資按攤余價值（面值加未攤銷溢價之和或面值減未攤銷折價之差）計價并計提長期投資減值準備。金融債券為認可資產(chǎn)，但違反保監(jiān)會比例限制持有的部分為非認可資產(chǎn)。
　　序號4，企業(yè)債券：指保險公司持有的由非金融機構(gòu)企業(yè)發(fā)行的債券。短期企業(yè)債券投資按成本與市價孰低法計價并計提短期投資跌價準備；長期企業(yè)債券投資按攤余價值（面值加未攤銷溢價之和或面值減未攤銷折價之差）計價并計提長期投資減值準備。目前保監(jiān)會批準保險公司可購買的電力、鐵路、三峽、電信通訊類企業(yè)債券為認可資產(chǎn)，但違反保監(jiān)會比例限制持有的部分以及保險公司在《保險法》實施前已經(jīng)持有或者在《保險法》實施后違規(guī)持有的其他企業(yè)債券均為非認可資產(chǎn)。
　　序號5，股權(quán)投資：指保險公司作為被投資單位的股東，以獲取股利收入或資本利得為目的所進行的權(quán)益資本投資。短期股權(quán)投資按成本與市價孰低法計價并計提短期投資跌價準備；長期股權(quán)投資按歷史成本計價并計提長期投資減值準備。股權(quán)投資為認可資產(chǎn)，但《保險法》或《外資保險公司管理條例》實施后違規(guī)持有的股權(quán)投資為非認可資產(chǎn)。
　　序號6，證券投資基金：指保險公司在證券交易所市場購買的各類證券投資基金。無論公司管理層是否有意長期持有，在認可資產(chǎn)表中，證券投資基金均作為短期投資核算，按照成本與市價孰低法計價并計提跌價準備。證券投資基金為認可資產(chǎn)，但違反保監(jiān)會比例限制持有的部分為非認可資產(chǎn)。
　　序號7，保單質(zhì)押貸款：指保險公司按照保險合同向保單持有人提供的質(zhì)押貸款余額。保單質(zhì)押貸款為認可資產(chǎn)。
　　序號8，買入返售證券：指保險公司在銀行間拆借市場或交易所市場以合同或協(xié)議的方式，按一定的價格買入證券，到期日再按合同或協(xié)議的價格賣出該批證券，以獲取買入價和賣出價的差價收入。買入返售證券為認可資產(chǎn)。
　　序號9，拆出資金：指保險公司在《保險法》實施前對外拆出或《保險法》實施后違規(guī)拆出的資金。拆出資金為非認可資產(chǎn)。
　　序號10，現(xiàn)金。現(xiàn)金為認可資產(chǎn)。
　　序號11，其他投資資產(chǎn)：包括不動產(chǎn)投資、在證券營業(yè)部等非銀行金融機構(gòu)的各類存款以及其他無法歸入本表獨立項目的投資資產(chǎn)。對《保險法》實施前持有的不動產(chǎn)投資，以計提減值準備后的賬面凈額作為認可資產(chǎn)價值，減值準備列示于“非認可價值”欄內(nèi)；在證券營業(yè)部的保證金存款為認可資產(chǎn)。
　　序號12，融資資產(chǎn)風險扣減：是保險公司因為從事證券回購交易而被用于質(zhì)押的證券的價值，以及公司通過證券回購等方式融入資金購買的投資資產(chǎn)的風險扣減額。其“賬面價值”計為零，“非認可價值”等于認可負債表中“賣出回購證券”余額的50％，“凈認可價值”等于“賬面價值”減去“非認可價值”。
　　序號13，現(xiàn)金和投資資產(chǎn)小計：等于第1項至第12項的加總數(shù)。
　　序號14，應(yīng)收保費：指長期人身險業(yè)務(wù)以外的保險業(yè)務(wù)，按保險合同規(guī)定應(yīng)向投保人收取而暫時未收取的保費。賬齡小于1年的應(yīng)收保費為認可資產(chǎn)，賬齡等于或大于1年的應(yīng)收保費為非認可資產(chǎn)。對賬齡小于1年的應(yīng)收保費，保險公司應(yīng)合理預(yù)期其可收回程度，計提壞賬準備并反映在“非認可價值”一欄內(nèi)。
　　序號15，應(yīng)收分保賬款：指保險公司開展分保業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種應(yīng)收未收款項。分保應(yīng)收賬款以扣除合理預(yù)期的壞賬準備后的金額確認為認可資產(chǎn)，但不得超過最高認可比例：賬齡不長于3個月的，最高按賬面價值的100％確認為認可資產(chǎn)；賬齡不長于6個月的，最高按賬面價值的70％確認為認可資產(chǎn)；賬齡超過6個月但小于1年的，最高按賬面價值的30％確認為認可資產(chǎn)；賬齡等于或大于1年的，全額確認為非認可資產(chǎn)。
　　序號16，應(yīng)收利息：指保險公司的各類存款、債券、保單質(zhì)押貸款等資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)收或應(yīng)計利息。如果生息的基礎(chǔ)資產(chǎn)是認可資產(chǎn)，則相對應(yīng)的應(yīng)收利息也是認可資產(chǎn)；反之則為非認可資產(chǎn)。
　　序號17，預(yù)付賠款：指保險公司在處理各種賠案過程中按照合同約定預(yù)先支付的賠款。賬齡不超過1年的預(yù)付賠款為認可資產(chǎn)，其余為非認可資產(chǎn)。
　　序號18，存出分保準備金：指分保業(yè)務(wù)中分入公司按照合同約定存出的準備金。存出分保準備金最高按賬面價值的80％確認為認可資產(chǎn)。
　　序號19，其他應(yīng)收款：指保險公司除應(yīng)收保費、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收利息以外的各種應(yīng)收、暫付款項以及存出保證金。保險公司根據(jù)這些應(yīng)收款項的可收回程度謹慎地計提壞賬準備。外國保險公司分公司對總公司的應(yīng)收款項為非認可資產(chǎn)。
　　序號20，應(yīng)收及預(yù)付款項小計：等于第14項到第19項的加總數(shù)。
　　序號21，固定資產(chǎn)：包括固定資產(chǎn)凈值、在建工程和固定資產(chǎn)清理科目的余額。保險公司按計提固定資產(chǎn)減值準備后的金額確認認可資產(chǎn)。固定資產(chǎn)確認為認可資產(chǎn)的最高金額為資產(chǎn)負債表中實收資本、資本公積、盈余公積三項之和的50％。
　　序號22，無形資產(chǎn)：指保險公司以提供保險服務(wù)、對外出租或管理需要為目的而持有的沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。在無形資產(chǎn)中，除土地使用權(quán)為認可資產(chǎn)外，其余均為非認可資產(chǎn)。如果有證據(jù)表明，土地使用權(quán)的預(yù)計可回收金額低于賬面價值，則應(yīng)對其計提減值準備。
　　序號23，其他資產(chǎn)：指保險公司的材料物品、低值易耗品、待攤費用、遞延資產(chǎn)、抵債物資、待處理固定資產(chǎn)凈損失以及其他無法歸入本報表獨立項目的各類資產(chǎn)。其他資產(chǎn)為非認可資產(chǎn)。
　　序號24，非獨立賬戶資產(chǎn)小計：等于第13、20、21、22、23等五項加總數(shù)。
　　序號25，獨立賬戶資產(chǎn)：指保險公司根據(jù)投資連結(jié)保險合同的約定而設(shè)立單獨進行資金運用和核算的投資賬戶中的資產(chǎn)。投資連結(jié)保險投資賬戶內(nèi)的投資資產(chǎn)，有市場價格的，應(yīng)以市價計價。獨立賬戶資產(chǎn)為認可資產(chǎn)。
　　序號26，資產(chǎn)合計：等于第24項和第25項的加總。
　　四、其他事項
　　若保險公司的資金由集團控股公司集中投資，則控股公司和子公司均應(yīng)建立良好的內(nèi)控和核算制度，確保有關(guān)記錄真實、完整和及時。控股公司集中持有的投資資產(chǎn)，應(yīng)按照系統(tǒng)、合理的方法分配到子公司的認可資產(chǎn)表中。

附件六

認可負債表編報說明

　　一、報表結(jié)構(gòu)
　　本表的主詞欄為各負債項目，分為準備金負債、非準備金負債、獨立賬戶負債和或有負債四大部分；賓詞欄為各負債項目的本年余額和上年余額。
　　二、報表項目說明
　　序號1，未到期責任準備金：指保險公司對保險期不超過1年的非壽險保單，為承擔報表日后的保單責任而提取的賠款準備。未到期責任準備金由兩部分組成，一是未賺保費準備金，二是保費不足準備金。未賺保費準備金是從未到期保單的自留保費中計提的尚未實現(xiàn)的保費收入。未賺保費準備金可以年（1/2法）、季（1/8法）、月（1/24法）和日（1/365法）為基礎(chǔ)計提，但方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如發(fā)生變更，應(yīng)說明原因，并披露方法變更對未賺保費準備金的影響金額。如果提取的未賺保費準備金小于預(yù)期的未來賠付（含理賠費用），則應(yīng)按其差額提取保費不足準備金。
　　序號2，未決賠款準備金：指保險公司對在保單有效期內(nèi)發(fā)生的未決賠款提取的賠款準備。未決賠款準備金包括已發(fā)生已報告賠款準備金和已發(fā)生未報告賠款準備金。保險公司可按照《保險公司財務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定提取未決賠款準備金，但如果按照精算方法計算的準備金大于按照《保險公司財務(wù)制度》提取的準備金，則可取大者為報表數(shù)。
　　序號3，長期財產(chǎn)險責任準備金：指保險期在1年以上的財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)的責任準備金，包括（1）對長期工程險、再保險等按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險業(yè)務(wù)提取的責任準備金，以及（2）對長期工程險等以外的，不需要按照業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的長期財產(chǎn)險業(yè)務(wù)提取的責任準備金。對其中第（1）項責任準備金，在未到結(jié)算損益年度之前，按業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支差額提存；對第（2）項責任準備金，按精算結(jié)果提取。
　　序號4，壽險責任準備金：指保險公司對壽險保單為承擔未來保險責任而按規(guī)定提取的準備金。壽險責任準備金按照保監(jiān)會的有關(guān)精算規(guī)定計提，其中獨立賬戶的對應(yīng)負債在本表的“獨立賬戶負債”中反映。
　　序號5，長期健康險責任準備金：指保險公司對1年期以上的健康險業(yè)務(wù)為承擔未來保險責任而按規(guī)定提取的準備金。長期健康險責任準備金按照保監(jiān)會的有關(guān)精算規(guī)定計提。
　　序號6，準備金負債小計：等于第1項至第5項的加總數(shù)。
　　序號7，預(yù)收保費：指保險公司在保單責任生效前向投保人預(yù)收的保險費。
　　序號8，保戶儲金：指保險公司開辦以儲金利息作為保費收入的保險業(yè)務(wù)而收到保戶繳存的儲金。
　　序號9，應(yīng)付保戶紅利：指保險公司已宣告但尚未支付給保單持有人的紅利。
　　序號10，累計生息保單紅利：指保險公司已派發(fā)的保單紅利中，因為保單持有人選擇保單紅利留存保險公司生息而產(chǎn)生的本利之和。
　　序號11，應(yīng)付傭金：指保險公司應(yīng)向個人代理人和保險經(jīng)紀公司支付的報酬。應(yīng)付傭金按期末余額列報。
　　序號12，應(yīng)付手續(xù)費：指保險公司應(yīng)向保險代理機構(gòu)支付的報酬。應(yīng)付手續(xù)費按期末余額列報。
　　序號13，應(yīng)付分保賬款：指保險公司之間發(fā)生分保業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)付款項。
　　序號14，預(yù)收分保賠款：指分保業(yè)務(wù)中分出公司按照分保合同預(yù)收的分保賠款。
　　序號15，存入分保準備金：指分保業(yè)務(wù)中分出公司按照合同約定接受分入公司繳存的準備金。
　　序號16，應(yīng)付工資和福利費：指保險公司應(yīng)付未付的職工工資和按規(guī)定提取的福利費。
　　序號17，應(yīng)交稅金：指保險公司應(yīng)交未交的各種稅金。
　　序號18，保險保障基金：指保險公司按規(guī)定提取的保險保障基金。
　　序號19，應(yīng)付利潤：指保險公司應(yīng)付未付給投資者的利潤。
　　序號20，賣出回購證券：指保險公司在銀行間拆借市場或交易所市場以合同或協(xié)議的方式，按一定的價格賣出證券，到期日再按合同或協(xié)議的價格買回該批證券，以獲得賣出該批證券后所得資金的使用權(quán)。
　　序號21，其他負債：指保險公司的短期借款、長期借款、拆入資金、存入保證金、預(yù)提費用、長期應(yīng)付款、貨幣兌換以及其他無法歸入本報表獨立項目的各類負債。
　　序號22，非準備金負債小計：等于第7項至第21項的加總數(shù)。
　　序號23，獨立賬戶負債：指保險公司根據(jù)投資連結(jié)保險合同的約定而設(shè)立單獨進行資金運用和核算的投資賬戶，保險公司應(yīng)按合同的約定將與該投資賬戶相關(guān)的責任確認為獨立賬戶負債。
　　序號24，或有負債：指保險公司過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。如未決訴訟、未決仲裁、債務(wù)擔保、可能補交的稅款等。如果預(yù)期該義務(wù)最終發(fā)生的可能性大于50％，則應(yīng)確認為認可負債。
　　序號25，認可負債合計：等于第6項、第22項、第23項和第24項的加總數(shù)。