結(jié)構(gòu)性減稅重在改善民生

財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人日前在全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上表示，明年中央財(cái)政將把保障和改善民生擺在更加突出的位置，繼續(xù)完善一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策，包括降低部分進(jìn)口商品關(guān)稅、落實(shí)減輕小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)各項(xiàng)政策、擴(kuò)大物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅差額納稅試點(diǎn)范圍等。

此番講話顯然體現(xiàn)了中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議的精神。此前結(jié)束的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出，財(cái)政政策要繼續(xù)完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，加大民生領(lǐng)域投入，積極促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，嚴(yán)格財(cái)政收支管理，加強(qiáng)地方政府債務(wù)管理。
毫無(wú)疑問(wèn)，在全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇以及國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)錯(cuò)綜復(fù)雜的環(huán)境下，推動(dòng)財(cái)稅體制改革尤其是進(jìn)一步完善結(jié)構(gòu)性減稅，對(duì)于穩(wěn)定目前我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展有著積極作用。不過(guò)，在目前間接稅比重比例過(guò)高的體制下，要解決我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及民生消費(fèi)等問(wèn)題，關(guān)鍵還是要推動(dòng)間接稅改革。

所謂"結(jié)構(gòu)性減稅"，有別于全面的、"一刀切"式的減稅，其本質(zhì)上并不是一味地要求降低整體稅收水平，而是通過(guò)增減之間的平衡與調(diào)整，說(shuō)白了就是為達(dá)到特定目標(biāo)而針對(duì)特定群體、特定稅種來(lái)削減稅負(fù)水平，一方面是調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，另一方面是減輕企業(yè)居民的稅收負(fù)擔(dān)，以此來(lái)維持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

"結(jié)構(gòu)性減稅"首次出現(xiàn)在2008年12月的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上。彼時(shí)，為抵御國(guó)際金融危機(jī)的沖擊，中國(guó)采取了積極的財(cái)政政策，對(duì)減輕中小企業(yè)的稅負(fù)而言，確實(shí)有一定積極作用。根據(jù)財(cái)稅部門的數(shù)據(jù)顯示，一年大概減免的稅費(fèi)為5000億元。

當(dāng)然，不容忽視的是，我們的減稅政策仍然太少，力度也不夠。中國(guó)企業(yè)稅率本來(lái)就高，拿企業(yè)所得稅來(lái)說(shuō)，前幾年我國(guó)合并了外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)的公司所得稅，稅率統(tǒng)一為25％，但這與新加坡、俄羅斯、英國(guó)、美國(guó)等國(guó)家相比，我國(guó)的企業(yè)所得稅稅率仍然不低。而且，在減免稅費(fèi)的同時(shí)，不少地方的稅務(wù)部門加大了稅收征收的力度，各種方式一定程度上給企業(yè)帶來(lái)了額外負(fù)擔(dān)。

如果說(shuō)稅負(fù)是否過(guò)高尚無(wú)定論的話，那么，以增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅為主的流轉(zhuǎn)稅體系所導(dǎo)致的稅負(fù)分布不均衡、稅制結(jié)構(gòu)不合理幾乎已無(wú)爭(zhēng)議。僅以2010年為例，增值稅占去了全部稅收收入的39.5%，消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅分別占比9.9%和14.4%。流轉(zhuǎn)稅的特征是在生產(chǎn)至銷售的整個(gè)過(guò)程中環(huán)環(huán)征收，過(guò)于倚重流轉(zhuǎn)稅帶來(lái)的弊端是，賦稅或許會(huì)重復(fù)征收，并在最后進(jìn)入商品和服務(wù)的價(jià)格，成為影響物價(jià)的重要因素之一。由此，改革以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅收格局，亦是控制通貨膨脹、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型所需。

需要強(qiáng)調(diào)的是，相比增加收入對(duì)整個(gè)社會(huì)階層存在很大的不確定性而言，減稅、減負(fù)的效果具有著廣闊的鯰魚效應(yīng)，民眾的感受也會(huì)更加直接。而在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷提高的時(shí)候，如何通過(guò)此輪結(jié)構(gòu)性減稅政策，有效地改善民生是社會(huì)廣為關(guān)注的問(wèn)題。因此，從普通百姓的角度而言，最直接的就是一個(gè)收入和支出，也是最容易見(jiàn)成效的地方。

可以看到，自今年9月份正式實(shí)施新的個(gè)人所得稅以后，工薪階層的稅負(fù)有所緩解，這是無(wú)疑的。但是在目前的稅制環(huán)境下，一方面，"一刀切"的征收體制忽視居民個(gè)人生活負(fù)擔(dān)帶來(lái)很大缺陷。顯然，推動(dòng)個(gè)人所得稅向綜合負(fù)擔(dān)的稅負(fù)體制改革一樣值得公眾期待。另一方面，隨著我國(guó)的消費(fèi)轉(zhuǎn)型升級(jí)，在間接稅體制下，大量生活必需品價(jià)格過(guò)高讓老百姓面臨著更大壓力。可見(jiàn)，調(diào)整相應(yīng)的稅率對(duì)于緩解居民的物價(jià)壓力是一個(gè)重要措施。比如通過(guò)減免農(nóng)副產(chǎn)品各種稅費(fèi)，讓利于民，擴(kuò)大消費(fèi)，亦是明智之舉。此外，在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)嚴(yán)峻時(shí)期，通過(guò)各種優(yōu)惠措施的組合，來(lái)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，留下提高職工工資的空間，也是響應(yīng)擴(kuò)大內(nèi)需政策的良方，比如當(dāng)前已然開(kāi)始施行的小微企業(yè)減負(fù)、第三產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅試點(diǎn)等。