中央地方再掀“財稅博弈”
2008-07-02 09:58:32
被稱為中國經(jīng)濟(jì)體制改革“最難啃的硬骨頭”的財稅體制改革，在今年呈現(xiàn)出加速跡象。目前，國家發(fā)改委宏觀研究院經(jīng)濟(jì)所正牽頭組織一份課題方案，涉及中央與地方財政分配體制改革。近日有消息稱，新分稅制調(diào)整方案已逐漸形成。
財稅體制改革逐漸提上議事日程
為解決縣鄉(xiāng)財政窘境，我們一直在探討如何對現(xiàn)行的分稅制進(jìn)行調(diào)整；近日有消息稱，新分稅制調(diào)整方案已逐漸形成。分稅制財政管理體制于1994年實施，是指根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅(即國稅)、地方稅(即地稅)和中央地方共享稅。目前，中央稅主要包括關(guān)稅、消費稅、從央企征收的所得稅等；地方稅包括營業(yè)稅(金融保險等部門的除外)、農(nóng)業(yè)稅等；中央與地方共享稅包括：增值稅、資源稅、證券交易稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。其中，增值稅中央分享75%，地方分享25%；資源稅按不同的資源品種劃分，大部分資源稅作為地方稅，海洋石油資源稅作為中央稅；證券交易稅中央與地方各分享50%；企業(yè)所得稅中央和地方的分享比例為60%：40%。
在今年的兩會上，溫家寶總理以堅決的口氣指出，今后5年要下決心推進(jìn)財政體制改革，使公共財政更好地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，更好地改善民生和改善生態(tài)環(huán)境，“每一分錢都為人民謀利”。 全國人大財經(jīng)委也在今年兩會期間，首次提出2008年要拿出“財力與事權(quán)匹配”的財稅體制改革初步方案。據(jù)悉，日前，一份由國家發(fā)改委宏觀研究院經(jīng)濟(jì)所牽頭，涉及中央與地方財政分配體制改革的課題方案正在形成。溫總理的表態(tài)是本輪財政體制改革大的背景。但是財政體制改革非常復(fù)雜，也很敏感，其復(fù)雜性不在于技術(shù)本身，而在于各個方面達(dá)到一致的認(rèn)同比較難。目前，各個方面的想法差距仍比較大。
中央、地方“財稅博弈”由來已久
自新中國成立后，我國的財政體制經(jīng)歷了多次調(diào)整改革，先后實行了“統(tǒng)收統(tǒng)支”、“分灶吃飯”和“利改稅”等體制。1992年，黨的十四大確立了我國建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的改革目標(biāo)后，市場在資源配置中的基礎(chǔ)性作用不斷擴(kuò)大，使原有財政體制的弊端日益顯露，以放權(quán)讓利為特征的財政“分灶吃飯”體制推行到1993年時，中央財政收入占全國財政收入的比重已經(jīng)下降至不足30％的水平，嚴(yán)重弱化了中央政府的宏觀調(diào)控能力。為了增強(qiáng)中央宏觀調(diào)控能力，進(jìn)一步理順中央和地方財政分配關(guān)系，國務(wù)院于1993年頒布了《關(guān)于分稅制財政管理體制改革的決定》，從1994年開始實施分稅制財政管理體制。
分稅制改革后，中央財政收入偏低狀況得到明顯改善，但許多地方也出現(xiàn)了縣鄉(xiāng)財政困難的問題。據(jù)國務(wù)院農(nóng)村稅費改革工作小組辦公室與國務(wù)院發(fā)展研究中心農(nóng)村經(jīng)濟(jì)研究部“深化農(nóng)村稅費改革政策走向研究”課題組在《建設(shè)新農(nóng)村背景下的農(nóng)村改革》報告中提供的數(shù)字顯示：2002年，全國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政凈債務(wù)1770億元，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政平均凈負(fù)債400萬元，村平均凈負(fù)債20萬元。全國65%的鄉(xiāng)村有負(fù)債，其中中西部不發(fā)達(dá)地區(qū)的負(fù)債面更大。比如河南90%以上的鄉(xiāng)鎮(zhèn)都有負(fù)債，湖南全省2000多個鄉(xiāng)鎮(zhèn)中的負(fù)債率達(dá)到88.2%，湖北鄉(xiāng)級負(fù)債面在95%以上，村級負(fù)債面也在90%以上，幾乎是鄉(xiāng)鄉(xiāng)有債、村村欠錢。
1994年的財政分稅體制改革，有效地提高了中央財政進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付的力量。但分稅制改革也出現(xiàn)了各級政府財政權(quán)力和事權(quán)不對稱問題。在中央把各省的一部分稅收權(quán)力上收到中央的同時，各省也依葫蘆畫瓢把地市政府的財政稅上收。地市一級則把縣鄉(xiāng)財政稅收上收到地市，其結(jié)果是，大大削弱了縣鄉(xiāng)一級的財政力量?；鶎诱絹碓礁杏X財政捉襟見肘。2003年以后，中央通過省直管縣、鄉(xiāng)財縣管、轉(zhuǎn)移支付等多種改革措施，使縣鄉(xiāng)財政有了明顯緩解，但地方可用財力依然不是很多。
兩套方案重新分配稅種
目前學(xué)術(shù)界關(guān)于分稅制調(diào)整大致有兩種方案，一種方案是把增值稅全部歸中央，然后再對所得稅等稅種進(jìn)行調(diào)整；另一種方案是把企業(yè)所得稅全部歸中央，增值稅增加地方留成。將所得稅集中于中央，對地方的收入有一定影響。因為所得稅種近幾年增長幅度較大，今后的發(fā)展?jié)摿^大，在省以下地方，所得稅和增值稅的分成收入已經(jīng)相當(dāng)或持平，但是總體上，在地方財政收入中，所得稅所占的比重、影響均不及增值稅；同時，所得稅特別是企業(yè)所得稅征管難度大，稅源管理難度大，稅收規(guī)定由總部交納，地方為了爭得自身利益，導(dǎo)致征管中的矛盾大，問題多。在增值稅和所得稅集中于中央的方案中，我認(rèn)為以所得稅全部集中于中央這一種方案好些，有利于解決征管中的許多實際問題。因為增值稅既是中央的主體稅種，又是地方的主體稅種，地方財政主要依賴于增值稅收入吃飯，特別是縣以下更是如此。地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、招商引資的出發(fā)點和立足點是增加增值稅收入，因此，如果將增值稅全部集中于中央，影響極大，可能嚴(yán)重打擊和挫傷地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性，不利于地方開辟財源。
財政部近日公布的2007年財政收入增長結(jié)構(gòu)分析報告顯示，2007年企業(yè)所得稅收入完成8769.47億元，占稅收總收入的比重為19.2%；2007年個人所得稅收入完成3185.54億元，占稅收總收入的比重為7.0%。企業(yè)所得稅和個人所得稅合計占稅收總收入的比重為26.2％。我們算了一筆帳：目前，所得稅在中央和地方是按6：4比例分成，如果所得稅全部集中于中央，按照2007年企業(yè)所得稅的基數(shù)，地方將失去約4782億元的財政收入。
分析認(rèn)為，如果所得稅集中于中央，那么增值稅地方分配比例應(yīng)相應(yīng)提高。財稅體制改革要統(tǒng)盤考慮，增值稅分享比例的問題關(guān)系到中國可持續(xù)發(fā)展，地方政府越依賴增值稅，就越熱衷于招商引資，發(fā)展工業(yè)，這勢必會強(qiáng)化地方之間惡性競爭，并對環(huán)境保護(hù)產(chǎn)生負(fù)面影響。目前，增值稅收入占財政收入的比重很高，將增值稅劃為中央稅對地方財政收入的影響較大。未來隨著增值稅比重的相對下降，在條件成熟的時候，可以考慮把增值稅劃為中央稅，削弱地方工業(yè)發(fā)展與地方財政收入的關(guān)系；同時應(yīng)采取調(diào)整其他稅種的分享比例、完善地方稅體系等配套措施緩解這一改革對地方財政收入的沖擊。
體制改革成功與否取決于中央決心
1994年，我國實行財政分稅制改革，這次改革理順了中央與地方的分配關(guān)系，但同時也遺留了許多問題，尤其是地方稅制改革滯后，矛盾逐漸凸顯。原來提財權(quán)和事權(quán)相匹配，但后來在實際運作中，就碰到地方財權(quán)與事權(quán)不匹配的問題。有些地方財力不足，這在西部落后地區(qū)尤其明顯。
胡錦濤在去年十七大報告中提出，深化預(yù)算制度改革，強(qiáng)化預(yù)算管理，健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的體制，加快形成統(tǒng)一規(guī)范透明的財政轉(zhuǎn)移支付制度，提高一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例，加大公共服務(wù)領(lǐng)域投入。完善省以下財政體制，增強(qiáng)基層政府提供公共服務(wù)能力。實行有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度，建立健全資源有償使用制度和生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償機(jī)制。這是中央第一次明確提出中央和地方財力與事權(quán)相匹配的概念。十七大報告提出事權(quán)與財力相匹配是個轉(zhuǎn)折，這個提法更科學(xué)。也是從十七大之后，財稅體制改革開始倒計時。
從目前財政資金的分配來看，中國60%的稅收總額歸到中央政府。但實際上，中央只需要用30%，許多公共服務(wù)由地方政府來完成，余下的30%通過轉(zhuǎn)移支付分配到地方。在施正文看來，中央既可以用轉(zhuǎn)移支付的方式平衡各地的稅收，也可以下放給地方，給予地方一定的自主權(quán)。兩種方法都是可取的。
方法的選擇要根據(jù)國家的國情。目前我們有兩個基本國情，一是中國收入分配、社會公平問題越來越突出，這就要求中央政府進(jìn)行全面調(diào)控的力度必須加大；二是中國經(jīng)濟(jì)區(qū)域發(fā)展不平衡突出。東西部地區(qū)、城鄉(xiāng)之間、公有制企業(yè)與非公有制企業(yè)發(fā)展很不平衡，這也很難依靠區(qū)域之間、企業(yè)之間相互支援。因此要求中央必須集中更多的收入來進(jìn)行分配。
事實上，地方稅收上交中央財政，然后由中央返還地方，中間的環(huán)節(jié)并不透明規(guī)范。國家審計署原審計長李金華曾公開表示：中央轉(zhuǎn)移支付，就像一道水渠，很長很長，從中央到地方再到村子，這中間是滲水的。有的時候水流到地方就沒有了。中國現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付主要有財力性轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付和稅收返還及體制性補(bǔ)助等三大類，而目前依據(jù)的《過渡期財政轉(zhuǎn)移支付辦法》只是一個部委規(guī)章。財政體制改革涉及到地方和中央的分權(quán)，地方和中央之間有博弈，地方之間也有博弈。而對轉(zhuǎn)移支付存在的暗箱操作，規(guī)范之后也會令政府部門間的利益受到影響。體制改革是很敏感的，利益格局的調(diào)整。需要中央決策部門下決心。
財稅體制改革逐漸提上議事日程
為解決縣鄉(xiāng)財政窘境，我們一直在探討如何對現(xiàn)行的分稅制進(jìn)行調(diào)整；近日有消息稱，新分稅制調(diào)整方案已逐漸形成。分稅制財政管理體制于1994年實施，是指根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅(即國稅)、地方稅(即地稅)和中央地方共享稅。目前，中央稅主要包括關(guān)稅、消費稅、從央企征收的所得稅等；地方稅包括營業(yè)稅(金融保險等部門的除外)、農(nóng)業(yè)稅等；中央與地方共享稅包括：增值稅、資源稅、證券交易稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。其中，增值稅中央分享75%，地方分享25%；資源稅按不同的資源品種劃分，大部分資源稅作為地方稅，海洋石油資源稅作為中央稅；證券交易稅中央與地方各分享50%；企業(yè)所得稅中央和地方的分享比例為60%：40%。
在今年的兩會上，溫家寶總理以堅決的口氣指出，今后5年要下決心推進(jìn)財政體制改革，使公共財政更好地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，更好地改善民生和改善生態(tài)環(huán)境，“每一分錢都為人民謀利”。 全國人大財經(jīng)委也在今年兩會期間，首次提出2008年要拿出“財力與事權(quán)匹配”的財稅體制改革初步方案。據(jù)悉，日前，一份由國家發(fā)改委宏觀研究院經(jīng)濟(jì)所牽頭，涉及中央與地方財政分配體制改革的課題方案正在形成。溫總理的表態(tài)是本輪財政體制改革大的背景。但是財政體制改革非常復(fù)雜，也很敏感，其復(fù)雜性不在于技術(shù)本身，而在于各個方面達(dá)到一致的認(rèn)同比較難。目前，各個方面的想法差距仍比較大。
中央、地方“財稅博弈”由來已久
自新中國成立后，我國的財政體制經(jīng)歷了多次調(diào)整改革，先后實行了“統(tǒng)收統(tǒng)支”、“分灶吃飯”和“利改稅”等體制。1992年，黨的十四大確立了我國建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的改革目標(biāo)后，市場在資源配置中的基礎(chǔ)性作用不斷擴(kuò)大，使原有財政體制的弊端日益顯露，以放權(quán)讓利為特征的財政“分灶吃飯”體制推行到1993年時，中央財政收入占全國財政收入的比重已經(jīng)下降至不足30％的水平，嚴(yán)重弱化了中央政府的宏觀調(diào)控能力。為了增強(qiáng)中央宏觀調(diào)控能力，進(jìn)一步理順中央和地方財政分配關(guān)系，國務(wù)院于1993年頒布了《關(guān)于分稅制財政管理體制改革的決定》，從1994年開始實施分稅制財政管理體制。
分稅制改革后，中央財政收入偏低狀況得到明顯改善，但許多地方也出現(xiàn)了縣鄉(xiāng)財政困難的問題。據(jù)國務(wù)院農(nóng)村稅費改革工作小組辦公室與國務(wù)院發(fā)展研究中心農(nóng)村經(jīng)濟(jì)研究部“深化農(nóng)村稅費改革政策走向研究”課題組在《建設(shè)新農(nóng)村背景下的農(nóng)村改革》報告中提供的數(shù)字顯示：2002年，全國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政凈債務(wù)1770億元，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政平均凈負(fù)債400萬元，村平均凈負(fù)債20萬元。全國65%的鄉(xiāng)村有負(fù)債，其中中西部不發(fā)達(dá)地區(qū)的負(fù)債面更大。比如河南90%以上的鄉(xiāng)鎮(zhèn)都有負(fù)債，湖南全省2000多個鄉(xiāng)鎮(zhèn)中的負(fù)債率達(dá)到88.2%，湖北鄉(xiāng)級負(fù)債面在95%以上，村級負(fù)債面也在90%以上，幾乎是鄉(xiāng)鄉(xiāng)有債、村村欠錢。
1994年的財政分稅體制改革，有效地提高了中央財政進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付的力量。但分稅制改革也出現(xiàn)了各級政府財政權(quán)力和事權(quán)不對稱問題。在中央把各省的一部分稅收權(quán)力上收到中央的同時，各省也依葫蘆畫瓢把地市政府的財政稅上收。地市一級則把縣鄉(xiāng)財政稅收上收到地市，其結(jié)果是，大大削弱了縣鄉(xiāng)一級的財政力量?；鶎诱絹碓礁杏X財政捉襟見肘。2003年以后，中央通過省直管縣、鄉(xiāng)財縣管、轉(zhuǎn)移支付等多種改革措施，使縣鄉(xiāng)財政有了明顯緩解，但地方可用財力依然不是很多。
兩套方案重新分配稅種
目前學(xué)術(shù)界關(guān)于分稅制調(diào)整大致有兩種方案，一種方案是把增值稅全部歸中央，然后再對所得稅等稅種進(jìn)行調(diào)整；另一種方案是把企業(yè)所得稅全部歸中央，增值稅增加地方留成。將所得稅集中于中央，對地方的收入有一定影響。因為所得稅種近幾年增長幅度較大，今后的發(fā)展?jié)摿^大，在省以下地方，所得稅和增值稅的分成收入已經(jīng)相當(dāng)或持平，但是總體上，在地方財政收入中，所得稅所占的比重、影響均不及增值稅；同時，所得稅特別是企業(yè)所得稅征管難度大，稅源管理難度大，稅收規(guī)定由總部交納，地方為了爭得自身利益，導(dǎo)致征管中的矛盾大，問題多。在增值稅和所得稅集中于中央的方案中，我認(rèn)為以所得稅全部集中于中央這一種方案好些，有利于解決征管中的許多實際問題。因為增值稅既是中央的主體稅種，又是地方的主體稅種，地方財政主要依賴于增值稅收入吃飯，特別是縣以下更是如此。地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、招商引資的出發(fā)點和立足點是增加增值稅收入，因此，如果將增值稅全部集中于中央，影響極大，可能嚴(yán)重打擊和挫傷地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性，不利于地方開辟財源。
財政部近日公布的2007年財政收入增長結(jié)構(gòu)分析報告顯示，2007年企業(yè)所得稅收入完成8769.47億元，占稅收總收入的比重為19.2%；2007年個人所得稅收入完成3185.54億元，占稅收總收入的比重為7.0%。企業(yè)所得稅和個人所得稅合計占稅收總收入的比重為26.2％。我們算了一筆帳：目前，所得稅在中央和地方是按6：4比例分成，如果所得稅全部集中于中央，按照2007年企業(yè)所得稅的基數(shù)，地方將失去約4782億元的財政收入。
分析認(rèn)為，如果所得稅集中于中央，那么增值稅地方分配比例應(yīng)相應(yīng)提高。財稅體制改革要統(tǒng)盤考慮，增值稅分享比例的問題關(guān)系到中國可持續(xù)發(fā)展，地方政府越依賴增值稅，就越熱衷于招商引資，發(fā)展工業(yè)，這勢必會強(qiáng)化地方之間惡性競爭，并對環(huán)境保護(hù)產(chǎn)生負(fù)面影響。目前，增值稅收入占財政收入的比重很高，將增值稅劃為中央稅對地方財政收入的影響較大。未來隨著增值稅比重的相對下降，在條件成熟的時候，可以考慮把增值稅劃為中央稅，削弱地方工業(yè)發(fā)展與地方財政收入的關(guān)系；同時應(yīng)采取調(diào)整其他稅種的分享比例、完善地方稅體系等配套措施緩解這一改革對地方財政收入的沖擊。
體制改革成功與否取決于中央決心
1994年，我國實行財政分稅制改革，這次改革理順了中央與地方的分配關(guān)系，但同時也遺留了許多問題，尤其是地方稅制改革滯后，矛盾逐漸凸顯。原來提財權(quán)和事權(quán)相匹配，但后來在實際運作中，就碰到地方財權(quán)與事權(quán)不匹配的問題。有些地方財力不足，這在西部落后地區(qū)尤其明顯。
胡錦濤在去年十七大報告中提出，深化預(yù)算制度改革，強(qiáng)化預(yù)算管理，健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的體制，加快形成統(tǒng)一規(guī)范透明的財政轉(zhuǎn)移支付制度，提高一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例，加大公共服務(wù)領(lǐng)域投入。完善省以下財政體制，增強(qiáng)基層政府提供公共服務(wù)能力。實行有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度，建立健全資源有償使用制度和生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償機(jī)制。這是中央第一次明確提出中央和地方財力與事權(quán)相匹配的概念。十七大報告提出事權(quán)與財力相匹配是個轉(zhuǎn)折，這個提法更科學(xué)。也是從十七大之后，財稅體制改革開始倒計時。
從目前財政資金的分配來看，中國60%的稅收總額歸到中央政府。但實際上，中央只需要用30%，許多公共服務(wù)由地方政府來完成，余下的30%通過轉(zhuǎn)移支付分配到地方。在施正文看來，中央既可以用轉(zhuǎn)移支付的方式平衡各地的稅收，也可以下放給地方，給予地方一定的自主權(quán)。兩種方法都是可取的。
方法的選擇要根據(jù)國家的國情。目前我們有兩個基本國情，一是中國收入分配、社會公平問題越來越突出，這就要求中央政府進(jìn)行全面調(diào)控的力度必須加大；二是中國經(jīng)濟(jì)區(qū)域發(fā)展不平衡突出。東西部地區(qū)、城鄉(xiāng)之間、公有制企業(yè)與非公有制企業(yè)發(fā)展很不平衡，這也很難依靠區(qū)域之間、企業(yè)之間相互支援。因此要求中央必須集中更多的收入來進(jìn)行分配。
事實上，地方稅收上交中央財政，然后由中央返還地方，中間的環(huán)節(jié)并不透明規(guī)范。國家審計署原審計長李金華曾公開表示：中央轉(zhuǎn)移支付，就像一道水渠，很長很長，從中央到地方再到村子，這中間是滲水的。有的時候水流到地方就沒有了。中國現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付主要有財力性轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付和稅收返還及體制性補(bǔ)助等三大類，而目前依據(jù)的《過渡期財政轉(zhuǎn)移支付辦法》只是一個部委規(guī)章。財政體制改革涉及到地方和中央的分權(quán)，地方和中央之間有博弈，地方之間也有博弈。而對轉(zhuǎn)移支付存在的暗箱操作，規(guī)范之后也會令政府部門間的利益受到影響。體制改革是很敏感的，利益格局的調(diào)整。需要中央決策部門下決心。
